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创业板上市公司的审计
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铭万网
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时间:
2007年01月17日15:33
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信息来源:
中华审计网
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作为高科技公司的摇篮及新经济的推进器，创业板的推出是无庸置疑的。而创业板独特的市场定位及宽松的上市标准决定了来自上市公司的风险将是创业板市场的最大风险。因此，探讨如何对创业板上市公司进行审计，从而减少上市公司经营与道德风险对投资者利益的损害，发挥审计对证券市场的保驾护航作用，是审计业界所面临的一大挑战，同时也是创业板市场监管亟待解决的一大问题。
突破瓶颈确定重点内容
我国审计工作的实践证明，对于一个具体的审计领域或对象，审计重点的确定，既可以提高审计效率，又关系到审计风险的高低。对于创业板上市公司而言，内部控制制度是其薄弱环节、业务记录披露是其特色、资产结构“无形”化是其发展趋势、盈利预测是其吸引投资的方式、关联交易是其进行信息操纵的重要手段，这几个方面将构成创业板上市公司的审计重点。
内部控制制度审计
内部控制制度审计是整个审计的基础，通过对内控的审查，可以判断出被审计单位内部控制的可信赖程度，从而确定审计实质性测试的范围和方式。同时，也可发现被审计单位内控制度的薄弱环节，并有针对性地提出改进措施，使创业板上市公司不断完善内控，提高源头信息的真实性。
对内控的审查评价主要着眼于以下两个方面：审查内控制度的具体标准设定是否健全，在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度；审查内控制度的执行情况，检查内控制度是否在实际工作中得到了贯彻执行。
业务记录审计
创业板重视企业成长性，故对反映其成长性的主营业务提出了较高的披露要求，这对CPA来说是陌生的课题，同时由于其专业性较强，对CPA的知识结构也提出了挑战对业务记录的审计主要涉及以下内容：（1）所处行业情况，包括行业管理体制、市场容量、投入产出水平以及以上因素的发展趋势等；（2）产品的经营及市场状况，包括产品的性能、质量水平、市场开发和拓展情况、分地区的销售情况等；（3）主要客户及供应商情况以及有无集中风险；（4）主导产品的科技含量，包括其研究开发情况、核心技术的取得方式、技术先进性等；（5）业务发展计划，包括业务发展战略、产品开发及人员扩充计划、技术研发与创新计划、市场开拓与营销网络建设计划、再融资计划等等。
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