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企业纳税申报技巧
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铭万网
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时间:
2007年10月09日09:41
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信息来源:
金融界
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案例：李某是从事焚化品经营的个体工商业户，经营了一个月之后，当地主管税务机关要对他进行税收管理。由于他的经营规模比较小，自己没有建账能力，税务机关对他采取核定征收的管理办法。考虑到当地的实际情况，税务机关将业户夫妻的月工资定为500元，水电等费用平均一个月为100元，毛利率为10%.
根据业户的申报可以计算出该业户的经营情况：
该业户的月营业额=(500+100+500×2)/10%=16000(元)。
如果根据业户的申报，就应该以16000元作为计税依据，则：
应纳增值税=16000/1.06×6%=905.66(元)。
由于在一个集镇上经营花圈等焚化品的业户很少，因而业务可比性不强，而且，对该行业的业务核定也没有权威性的意见可供参考，因此，税务机关在具体核定营业情况时往往是根据业户的自报为基础。
显然，该业户所申报的情况与实际是不相符的。
(500+100+500×2)/20%=8000(元)。
从而确定该业户的月应缴纳增值税额为：
8000/1.06×6%=452.83(元)。
税收筹划专家认为：如果该业户具有税收筹划意识，针对当地“经营花圈等焚化品的业户很少，因而业务可比性不强，而且，对该行业的业务核定也没有权威性的意见可供参考”的特点进行适当筹划，适当提高经营毛利率的申报，情况就会发生变化。假设毛利率为50%(比较接近该行业的实际盈利能力)，则该业户的月营业额应当确定为：
(500+100+500×2)/50%=3200(元)。
该业户的月应纳增值税额为：
3200/1.06×6%=181.13(元)。
毛利率由10%上升到50%，而应纳增值税额则由905.66元下降到181.13元，两者相差724.53元，两者的差别多么的大啊。
在个人从事生产经营活动过程中进行税收策划，对毛利率的掌握和申报往往是非常关键的问题。有的人不了解税务机关对个体工商业户核定税收的原理，当税务人员来调查、了解其生产经营情况的时候，总是少不了给税务人员道苦经，往往是把自己生产经营的盈利能力说得很低，结果倒反而吃了亏。
殊不知，税务机关确定对个体工商业户征税的多少，并不是或者主要不是以纳税人的毛利来确定的，流转税的核定就更是如此。它是以纳税人实现的销售额或营业额作为计税依据，再以法定的税率和征收率计算出来的。一般的情况下，对纳税人的营业额的核定有五种方法：(1)按照耗用的原材料、燃料、动力等推(测)算核定。(2)按照成本加合理的费用和利润核定。(3)按照清产核资盘点库存核定。(4)核实收入凭证测算实际收入核定。(5)省级税务机关根据当地情况规定的其他方法核定。
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