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内部固定资产交易抵销
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铭万网
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时间:
2008年03月11日09:28
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信息来源:
价值中国
| | 编 者 按 ：假设内部购入于2001年1月1日，并按12个月计提折旧。
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借：累计折旧120000
贷：年初未分配利润120000
(前三年此笔分录使本年初的未分配利润增加120000)
借：累计折旧40000
贷：管理费用40000
2005年年末编制合并报表时的抵销分录(例27，2005年12月31日报废，清理收益计入营业外收入)
借：年初未分配利润200000
贷：营业外收入200000[固定资产原价]
(第五年末固定资产已被清理，固定资产原价减少，改为营业外收入，因为固定资产价值在清理时都最终体现在营业外收支中。如果本例的清理结果是计入到营业外支出中，则上述贷方应改为营业外支出)
借：营业外收入160000[累计折旧]
贷：年初未分配利润160000
借：营业外收入40000
贷：管理费用40000
(将累计折旧改为营业外收入，是因为累计折旧是固定资产的备抵科目，在清理时都最终体现在营业外收支中)
(4)连续编制时，内部提取的盈余公积的抵销(P746，例32)
借：年初未分配利润4000000[减少未分配利润]
贷：盈余公积4000000[增加盈余公积]
(恢复以前年度提取的盈余公积。留存收益分为两部分，被指定用途部分称为盈余公积，没有指定用途部分称为未分配利润；所以，如果盈余公积增加，必然未分配利润减少)
借：提取盈余公积1600000
贷：盈余公积1600000
(恢复本年度提取的盈余公积)
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